1. במסגרת חוק ההסדרים, החל משנת 2017, חלה חובה על עצמאים להפקיד לקופת גמל לקצבה.

עצמאי שלא יפקיד מסתכן בקבלת קנס בהתאם לקבוע בחוק.

• שיעורי הפקדה
• על חלק ההכנסה עד גובה מחצית השכר הממוצע* במשק  45%
• על חלק ההכנסה שבין מחצית השכר הממוצע* במשק ועד להכנסה בגובה השכר הממוצע במשק 12.55%

*השכר הממוצע במשק נכון ל- 2023  11,870 ש"ח

• עצמאי שהכנסתו בגובה שכר ממוצע במשק ומעלה, מינימום הפקדה יהיה בגובה % 8.5 משכר ממוצע במשק.
• חובת ההפקדה חלה על עצמאי, כולל עצמאי שעובד גם כשכיר.

מהסכומים שהעצמאי חייב להפקיד יש להפחית סכומים שהופקדו ממשכורתו כשכיר .

• מי לא חייב בהפקדה?
• עצמאי שמלאו לו 55 שנים ביום 1.1.2017
• עצמאי שבתום שנת המס מתקיים לגביו אחד מאלה:
  • טרם מלאו לו 21 שנים
  • הגיע לגיל פרישה מוקדמת כמשמעותו בחוק גיל פרישה (גיל 60)
  • טרם חלפו 6 חודשים מהמועד שבו נרשם לראשונה כעוסק מורשה

עצמאי שפטור מחובת הפקדה ויחליט להפקיד כספים  זכאי בהטבות מס לפי החוק.

• החוק קובע מנגנון אכיפה להפקדות עצמאי לקופה לקצבה , כולל קנס שיושת על העצמאי שלא יפקיד התשלומים כנדרש לפי החוק
• מועד ההפקדה

התשלומים יופקדו בכל שנת מס עד תום שנת המס שבגינה מופקדים התשלומים.

2. קרן השתלמות

עד היום היה צריך העצמאי להפקיד  7%  מהכנסה כדי לקבל הכרה בהוצאה של 4.5%

התיקון מבטל את הקביעה ש 2.5% ראשונים אינם מוכרים לעצמאי כהוצאה.

לכן עצמאי יכול להפקיד מעתה 4.5% מהכנסתו הקובעת ולקבל הוצאה למס בשיעור 4.5%

• לצורך הטבה לפטור מס רווחי הון התקרה 19,920ש"ח.

דוגמא להפקדה קופת גמל לקצבה- פנסיית חובה:

 

הכנסה חודשית	אופן החישוב	סכום הפקדה שנתי
5935	4.45% * 5935 * 12= 3169	3169
7,000	חצי שכר ממוצע במשק:	4772
	11870 / 2 * 4.45% * 12  = 3169
	על יתרת ההכנסה:
	1065 * 12.55% * 12 = 1604
11,870	יפקיד את התקרה הנדרשת: (תקרה= שכר ממוצע)	12,107
	חצי שכר ממוצע במשק (רובד ראשון):
	11870 / 2 * 4.45% * 12  = 3169
	חצי שכר ממוצע במשק (רובד שני):
	11870 / 2 *12.55% * 12  = 8938