נושאים:
- הטבה בגין הפקדות אובדן כושר עבודה.
- זיכוי ממס לביטוח חיים.
- נקודות זיכוי בשל ילדים נטולי יכולת, קשב וריכוז או היפראקטיביות.
- זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד
- נקודות זיכוי ללימודים אקדמיים וללימודי מקצוע.
- נקודות זיכוי להורים בגין ילדים.
- נקודות זיכוי בגין ילדים לבני זוג מאותו המין
- זיכוי ממס בגין תרומה למוסד ציבורי
- נקודת זיכוי לגרוש המשלם מזונות שנשא אישה אחרת
- סכום התקרה להכנסות עוסק פטור לשנת 2024
- – אובדן כושר עבודה
עצמאי רשאי לרכוש כיסוי לאובדן כושר עבודה וליהנות מהטבת מס ניכוי, עד הפקדה בשיעור 3.5% מהכנסתו המזכה, ועד תקרת הכנסה 50,144 ש"ח לחודש ( 4 פעמים השכר החודשי הממוצע שהוא 12,536 ₪ בשנת 2018).
– זיכוי ממס לביטוח חיים
בהתאם להוראות סעיף 45א(א)(1) לפקודת מס הכנסה, יחיד תושב ישראל, יזוכה ממס הכנסה בשיעור של 25% מהסכום ששילם הוא, בן זוגו, לביטוח חייו או בן זוגו, בחברת ביטוח ובלבד שלא יעלה על 5% מהכנסתו המזכה, בין אם מדובר בשכיר או עצמאי.
– נקודות זיכוי בשל ילדים נטולי יכולת, קשב וריכוז או היפראקטיביות
יחיד תושב ישראל, שיש לא או לבן זוגו בשנת המס ילד משותק, עיוור, מפגר או שאובחנו אצלו ליקויי קשב וריכוז או היפראקטיביות, שהינה לקות חמורה*, זכאי לשתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.
על פי עמדת רשות המיסים הזכאות לנקודות זיכוי כאמור, היא גם לילד נטול יכולת בוגר אשר לא עזב את בית הוריו.
בעקבות תיקון התקנה יוכל הורה המקבל גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לקבל את ההטבה ללא צורך בהגשת תעודה רפואית ( טופס 127). בנוסף יוכלו מעסיקים לתת את ההטבה להורה לילד נכה ( בגינו הם זכאים לגמלה מהמוסד לביטוח לאומי) ללא צורך באישור על תיאום מס ממשרד השומה.
לצורך כך על ההורה למלא פרטים מתאימים בטופס עובד ( ט.101) חלק ח ולצרף אישור על גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
*ילדים בעלי לקות חמורה הם ילדים שלומדים במסגרת לחינוך מיוחד ושהופנו למסגרת לחינוך מיוחד ע"י וועדת השמה של משרד החינוך
- – זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד
על פי סעיף 44 לפקודת מס הכנסה, יחיד תושב ישראל, ששילם הוא או זוגו בשנת המס בעד החזקה במוסד מיוחד, ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם, וכן החזקת ילד מפגר במוסד מיוחד, יותר לו זיכוי ממס של 35% מאותו חלק ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת.
- נקודות זיכוי ללימודים אקדמיים וללימודי מקצוע
סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה קובע כי:
- יחיד תושב ישראל הזכאי לתואר אקדמי ממוסד להשכלה גבוהה או סיים לימודי מקצוע וזכאי לתעודת מקצוע יהיה זכאי בגין לימודים לתואר ראשון לנקודת זיכוי אחת ובגין לימודים לתואר שני ולימודי מקצוע* לחצי נקודת זיכוי, כל זאת מהשנה שלאחר שנת המס שבה סיים את לימודיו.
משך תקופת הזיכוי : במשך שנה אחת .
- יחיד תושב ישראל הזכאי לתואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת בשנת מס אחת ומחצית נקודת זיכוי בשנת מס אחת,החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר אקדמי שלישי, או בשנת המס שלאחריה,לפי בחירתו של היחיד.
- יחיד הזכאי לקבל תואר ראשון או שני בתחום עיסוק שנדרשת בו התמחות והשלמתו היא תנאי להתמחות, זכאי לבחור לקבל את נקודת הזיכוי בשנת המס שלאחר שנת המס שבה סיים את התמחותו. ובלבד, שההתמחות תחל לא יותר משנה לאחר סיום לימודים לתואר.
* לימודי מקצוע: לימודים לרכישת מקצוע מסוים בהיקף שעות לימוד הזהה ל- 1,700 שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה, כהגדרתו בסעיף 40ד לפקודת מס הכנסה, לפחות.
** נקודת זיכוי ( סעיף 33א לפקודת מס הכנסה) בשנת 2024: 2,904 ₪ לשנה , 242 ₪ לחודש
- – נקודות זיכוי להורים בשל ילדים:
סעיף 66(ג)(5)- (4) לפקודת מס הכנסה קובע כי :
בחישוב המס של אב לילד שטרם מלאו לו שלוש שנים בשנת המס , יובאו בחשבון נקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיו, כנגד המס החל על הכנסה מיגיעה אישית כדלקמן:
- בשנת הלידה- 2.5 נקודות זיכוי
- בשנה שלאחר לידתו ועד לשנת המס שבא מלאו לו 2 שנים – 4.5 .נקודות זיכוי
- בשנה שבא מלאו לו 3 שנים – 3.5 נקודות זיכוי
- בשנה שבא מלאו לו 4 ו- 5 שנים – 2.5 נקודות זיכוי
- בשנה שבא מלאו לו 6 שנים ועד לשנת המס הקודמת לבגרותו ( 17) – 2 נקודות זיכוי
- בחישוב המס של גבר שנישא לאלמנה– יובאו בחשבון נקדות זיכוי בעל על כל אחד מילדיה על פי חישוב נקודות זיכוי של האב.
- נקודת זיכוי לגרוש המשלם מזונות שנשא אישה אחרת– גרוש הנשוי בשנית המשלם מזונות לבת זוג לשעבר זכאי לנקודת זיכוי.
בחישוב המס של אם לילד שטרם מלאו לו שלוש שנים בשנת המס , יובאו בחשבון נקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיו, כנגד המס החל על הכנסה מיגיעה אישית כדלקמן:
- בשנת הלידה- 2.5 זיכוי
- בשנת בגרותו 0.5 נקודות זיכוי ( גיל 18 שנים)
- בכל אחת משנות המס מהשנה לאחר לידתו ועד לשנת המס שבא מלאו לו 2 שנים 5 נקודות זיכוי
- בשנה בה מלאו לו שלוש שנים 3.5 נקודות זיכוי
- בשנה בה מלאו לו ארבע וחמש שנים 2.5 נקודות זיכוי
- נקודת זיכוי מגין 6 ועד לבגרותו ( גיל 17 שנים) 2 נקודת זיכוי
- – נקודות זיכוי בגין ילדים לבני זוג מאותו המין
סעיף 66(ג)(5) ו-(6) לפקודת מס הכנסה נוקטים במונחים "אשה " ו- "גבר" , בין היתר ,לצורך הענקת נקודות זיכוי בעד ילד ובעד פעוט לבני זוג כהגדרת המונח בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה.עמדת רשות המיסים באשר לפרשנות פקודת מס הכנסה בעניין מתן נקודות זיכוי בגין ילדים לבני זוג נשואים מאותו מין היא:
- בני זוג מאותו מין ייהנו מאותן נקודות זיכוי ממס המוענקות מכוח פקודת מס הכנסה "לבני זוג" באותן נסיבות.
- לפיכך,במקרה של בני זוג נשואים מאותו מין,בן הזוג שיקבל את הקצבה המושלמת ע"י המוסד לביטוח לאומי עבור ילדיו בהתאם לסעיף 40(א) לפקודת מס הכנסה, יקבל גם את נקודות הזיכוי
המוענקות מכוח סעיף 66 (ג)(5) לפקודת מס הכנסה כנגד הכנסתו מיגיעה אישית,כאשר בן הזוג האחר יקבל את נקודת הזיכוי המוענקות לפי הוראות סעיף 66 (ג)(5) לפקודת מס הכנסה כנגד הכנסתו מיגיעה אישית.
- – תרומה למוסד ציבורי
יחיד או חברה ,(להלן "הנישום"),שתרמו בשנת המס סכום העולה על 207₪ (לשנת 2024) למוסד ציבורי,יקבלו זיכוי מהמס שהוא חייב בו בשיעור של 35% מסכום התרומה ובלבד שלא יינתן באותה שנה בשל סכום כלל של תרומות העולה על 30% מההכנסה החייבת של הנישום או 10.355 מליון ₪ , לפי הנמוך מבניהם.
כדי לקבל את הזיכוי מהמס כאמור, יש לשים לב:
א. שהשם הכתוב בקבלה עבור התרומה יהיה זהה לשם הנישום כפי שמופיע במס הכנסה.
ב. למוסד הציבורי שלו נתרמה התרומה ,יש אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (ניתן לוודא באתר רשות המיסים).
- – נקודת זיכוי לגרוש המשלם מזונות שנשא אישה אחרת
גרוש, הנשוי בשנית לבת זוג אחרת,המשלם מזונות לבת זוג לשעבר,זכאי לנקודת זיכוי אחת.
- מס ערך מוסף – מחזור הכנסות שנתי של עוסק פטור- מחזור הכנסות שנתי לעוסק פטור בשנת 2024 לא יעלה על 120,000ש"ח ( בשנת 2023 107,692 ש"ח)
|